Главная » Статьи по системам безопасности - видеонаблюдение, скс, скд, атс » Проверка предпринимательской деятельности
Статьи

Проверка предпринимательской деятельности

Вопросы проведения проверок субъектов предпринимательской деятельности в рамках российского законодательства

Правовое заключение

ГЛАВА 1. БАЗОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
§ 1.1.ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК В СOOТВЕТСТВИИ С Ф3 «О ЗАЩИТЕ ПРАВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТEЛEЙ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КОНТРОЛЯ»
§ 1.2. ВИДЫ И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
§ 1.3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК

ГЛАВА 2. ПРОВЕРКИ, ОСУЩEСТВЛЯЕМЫЕ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ
§ 2.1.Ф3 «ОБ ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
§ 2.2.ОСНОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
§ 2.3. ПРОВЕРКИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ МИЛИЦИЕЙ (ОБЭП)
2.3.1. Полномочия органов милиции
2.3.2.Что нужно знать об акте и административном протоколе
2.3.3. Ваши права и обязанности при привлечении к административной ответственности
§ 2.4.ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ И СТАТУС ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО НАЛОГОВЫМ И ЭКОНОМИЧЕСКИМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ

ГЛАВА 3. ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
§ 3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
§ 3.2. ПОРЯДОК ИСТРЕБОВАНИЯ И BЫEЕМКИ ДОКУМЕНТОВ
3.2.1. Истребование документов у налогоплательщика
3.2.2. Истребование документов, касающихся налогоплательщика, у третьих лиц
3.2.3. Порядок выемки документов
§ 3.3. ОСМОТР. СВИДЕТЕЛИ И ПОНЯТЫЕ
§ 3.4. ОФОРМЛЕНИЕ ПРОТОКОЛА
§ 3.5.ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И PACCMOTPEНИЕ ДЕЛ О НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЯХ
3.5.1. Оформление результатов выездной налоговой проверки
3.5.2. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях по результатам налоговой проверки
3.5.3. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях в случаях, не связанных с налоговыми проверками

ГЛАВА 4. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ В РАМКАХ УПК РФ
§ 4.1. ПОРЯДОК ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНОГО ДЕЛА
§ 4.2. ЗАЯВЛЕНИЕ ХОДАТАЙСТВ В РАМКАХ УГОЛОВНОГО ДЕЛА
§ 4.3. ВОЗМОЖНОСТЬ ОБЖАЛОВАНИЯ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЙ) ОРГАНОВ ДОЗНАНИЯ И СЛЕДСТВИЯ
§4.4. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ В РАМКАХ ВОЗБУЖДЕННОГО УГОЛОВНОГО ДЕЛА
§ 4.5. ПРИВЛЕЧЕНИЕ В КАЧЕСТВЕ ОБВИНЯЕМОГО. ДОПРОС, ОСМОТР, ОБЫСК.
4.5.1. Привлечение в качестве обвиняемого
4.5.2. Допрос
4.5.3. Осмотр
4.5.4. Обыск

ГЛАВА 5. ОТВЕТЫ НА OCHOBНЫE ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК В PAMKAX АДМИНИСТРАТИВНОГО И УГОЛОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА
§ 5.1. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ И ИЗЪЯТИЕ ДOKУМЕНТОВ
§ 5.2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОСМОТРА И ОБЫСКА
§ 5.3. ДАЧА ОБЪЯСНЕНИЙ, ОПРОС И ДОПРОС СОТРУДНИКОВ
§ 5.4. ИЗЪЯТИЕ ТОВАРА И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
§ 5.5. ОПЕЧАТЫВАНИЕ ХРАНИЛИЩ И ПОМЕЩЕНИЙ. АРЕСТ ИМУЩЕСТВА
§ 5.6. ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ НАХОЖДЕНИЯ COTРУДНИКOB В ПОМЕЩЕНИИ, В КОТОРОМ ПРОВОДИТCЯ ПРОВЕРКА. ЛИЧНЫЙ ДОСМОТР И ЛИЧНЫЙ ОБЫСК
§ 5.7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЗА НЕНАДЛЕЖАЩЕЕ ПОВЕДЕНИЕ ВО ВРЕМЯ ПРОВЕРОЧНЫХ И СЛЕДСТВЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

Глава 1. Базовые положения проведения проверок

§ 1.1. Основы проведения проверок в соответствии с Ф3 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении контроля»

Проведение проверок и связанных с ними мероприятий регулируются ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении контроля», ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12.08.1995г. и ФЗ «О милиции» от 18.04.1991 г., а также Кодексом об Административных правонарушениях РФ (далее КоАП РФ) и Уголовно-процессуальным кодексом РФ (далее УПК РФ).

Общие положения проведения проверок регулируются ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» от 08.08.2001 г.

Указанный закон направлен на защиту прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении контролирующими органами проверок по фактическому исполнению законов, подзаконных нормативных актов, инструкций, правил, нормативов, стандартов и т.п.

Положения закона не применяются к отношениям, связанным с проведением: налогового контроля, валютного контроля, бюджетного контроля, таможенного контроля, лицензионного контроля, оперативно-розыскных мероприятий дознания, предварительного следствия, прокурорского надзора и правосудия.

Мероприятие по контролю должно проводиться только уполномоченными лицами органов государственного контроля и только по вопросам, относящимся к их компетенции. В любом случае проверяющие обязаны предъявить служебные удостоверения и распоряжение (приказ) руководителя контролирующего органа.

В распоряжении (приказе) о проведении мероприятия по контролю указываются:

    • дата, номер распоряжения; наименование контролирующего органа;
    • ФИО, должность лица, уполномоченного на проведение проверки;
    • наименование юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя, в отношении которых проводится проверка;
    • цели, задачи и предмет проверки;
    • правовые основания, в том числе нормативные правовые акты, устанавливающие требования, подлежащие проверки; дата начала и окончания проверки.

Обязательно нужно проверить правильность оформления документов. Один экземпляр распоряжения или его заверенная копия должна остаться у должностного лица проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя.
В случае отсутствия в распоряжении указанных реквизитов необходимо составить письменный отказ от проведения проверки, обосновывая его ненадлежащим оформлением документов.

§ 1.2. Виды и сроки проведения проверок

Проверки бывают двух видов: плановые и внеплановые. В отношении одного юридического лица или индивидуального предпринимателя каждым контролирующим органом плановое мероприятие по контролю может быть проведено не более чем один раз в два года. Внеплановые мероприятия проводятся по следующим основаниям: в случае угрозы здоровью и жизни людей, обращения граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с жалобами на нарушения их прав и законных интересов. Предметом внеплановой проверки является контроль исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений при выявлении в результате планового мероприятия по контролю нарушений обязательных требований.

Внеплановые мероприятия по контролю проводятся органами государственного контроля (надзора) также в случаях обращения граждан, юридических лиц или индивидуальных предпринимателей с жалобами на нарушения их прав и законных интересов. Анонимные сообщения, не позволяющие установить лицо, обратившееся в контролирующий орган, не могут служить основанием для проведения внепланового мероприятия по контролю.

При этом юридическое лицо и индивидуальный предприниматель должны вести журнал учета мероприятий по контролю, в котором содержатся сведения об органе, проводившем контроль, дате, времени, о правовых основаниях, целях, задачах, предмете, выявленных нарушениях, составленных протоколах и выданных предписаниях. Журнал должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя.

В распоряжении о проведении проверки должен быть предусмотрен ее срок. В соответствии с Федеральным законом «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» от 08.08.2001г. № 134-ФЗ продолжительность проверки не должна превышать один месяц. В исключительных случаях данный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Основаниями продления срока являются: необходимость проведения специальных исследований (испытаний); необходимость проведения экспертиз со значительным объемом мероприятий по контролю. Продление срока проверки допускается только на основании мотивированного предложения должностного лица, осуществляющего мероприятие по контролю руководителем контролирующего органа или его заместителем.

Должностные лица не вправе проводить плановые проверки в случае отсутствия при проведении мероприятий по контролю должностных лиц или работников проверяемых юридических лиц или индивидуальных предпринимателей либо их представителей. Они не имеют право признать оригиналы документов, относящихся к предмету проверки.

§ 1.3. Оформление результатов проверок

Указанный Закон предусматривает также обязательные требования к акту, оформляемому в двух экземплярах по результатам проверки. В акте указываются: дата, время и место составления акта; наименование органа государственного контроля (надзора); дата и номер распоряжения, на основании которого проведено мероприятие по контролю; и должность лица (лиц), проводившего проверку; наименование проверяемого юридического лица или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя; дата, время и место проведения мероприятия по контролю; сведения о результатах мероприятия по контролю, в том числе о выявленных нарушениях, об их характере, о лицах, на которых возлагается ответственность за совершение этих нарушений; сведения об ознакомлении или об отказе в ознакомлении с актом представителя юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также лиц, присутствовавших при проведении мероприятия по контролю, их подписи или отказ от подписи; подпись должностного лица (лиц), осуществлению мероприятие по контролю.
После окончании проведения проверки проверяющие обязаны ознакомить проверяемого с ее результатами. У проверяемого есть право указать в акте свое несогласие с ним, а также с отдельными действиями должностных лиц. Один экземпляр акта вручается юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю).
Письменные возражения можно представить в орган, проводивший проверку. В случае совершения проверяющими ошибок результаты проверки могут быть признаны недействительными в административном или в судебном порядке.
Орган государственного контроля может обратиться в суд с требованием о возмещении расходов на проведение испытаний (или экспертиз) только в случаях выявления нарушений.
Следует помнить, что законодательство (в частности, указанный Федеральный закон) закрепляет презумпцию добросовестности юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Глава 2. Проверки, осуществляемые правоохранительными органами

§ 2. 1. ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

Одним из основных нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность правоохранительных органов, является ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» от13.06.1996 г.
Для целей осуществления проверок имеют значение следующие положения:
В соответствии со ст. 5 Закона лицо, полагающее, что действия органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, привели к нарушению его прав и свобод, вправе обжаловать эти действия в вышестоящий орган, осуществляющий оперативно-розыскную деятельность, прокурору или в суд.

Органам (должностным лицам), осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, запрещается разглашать сведения, которые затрагивают неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, честь и доброе имя граждан и которые стали известными в процессе проведения оперативно-розыскных мероприятий, без согласия граждан, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

При нарушении органом (должностным лицом), осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, прав и законных интересов физических и юридических лиц вышестоящий орган, прокурор либо судья в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны принять меры по восстановлению этих прав и законных интересов, возмещению причиненного вреда.

В соответствии со ст. 6 Закона при осуществлении оперативно-розыскной деятельности проводятся следующие оперативно-розыскные мероприятия:

    1. Опрос.
    2. Наведение справок.
    3. Сбор образцов для сравнительного исследования.
    4. Проверочная закупка.
    5. Исследование предметов и документов.
    6. Наблюдение.
    7. Отождествление личности.
    8. Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.
    9. Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений.
    10. Прослушивание телефонных переговоров.
    11. Снятие информации с технических каналов связи.
    12. Оперативное внедрение.
    13. Контролируемая поставка.
    14. Оперативный эксперимент.

На указанные мероприятия не распространяется требование о предъявлении постановления или распоряжения. Это связано с тем, что в большинстве случаев оперативно-розыскные мероприятия (ОРМ) проводятся негласно. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий используются информационные системы, видео- и аудиозапись, кино- и фотосъемка, а также другие технические и иные средства, не наносящие ущер6ж жизни и здоровью людей и не причиняющие вреда окружающей среде.

Результаты оперативно-розыскной деятельности могут быть использованы для подготовки и осуществления следственных и судебных действий, проведения оперативно-розыскных мероприятий по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию преступлений, выявлению и установлению лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших, а также, для розыска лиц, скрывшихся от органов дознания, следствия и суда, уклоняющихся от исполнения наказания и без вести пропавших.

Ст. 11 Закона определяет, что результаты оперативно-розыскной деятельности могут служить поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, представляться в орган дознания, следователю или в суд, в производстве которого находится уголовное дело, а также использоваться в доказывании по уголовным делам.

В соответствии со статьей 13 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности) в число органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, входят:

    1. Органы внутренних дел Российской Федерации (милиция).
    2. Органы федеральной службы безопасности.
    3. Федеральные органы государственной охраны.
    4. Таможенные органы Российской Федерации.
    5. Служба внешней разведки Российской Федерации.
    6. Федеральная Служба исполнения наказаний.
    7. Органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

Ст. 15 Закона устанавливает, что законные требования должностных лиц органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, обязательны для исполнения физическими и юридическими лицами, к которым такие требования предъявлены.

Неисполнение законных требований должностных лиц органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, либо воспрепятствование ее законному осуществлению влекут ответственность, предусмотренную ст. 294 Уголовного Кодекса РФ (Воспрепятствование производству предварительного расследования).

КоАП РФ прямо не предусматривает ответственность за воспрепятствование оперативно-розыскной деятельности, однако содержит ст. 19.3. «Неповиновение законному распоряжению сотрудника милиции…». Указанная статья предусматривает в случае неповиновения законному распоряжению или требованию сотрудника милиции в связи с исполнением ими обязанностей по охране общественного порядка и обеспечению общественной безопасности, а равно в случае воспрепятствования исполнению им служебных обязанностей наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда или административный арест на срок до пятнадцати суток.

§ 2.2. Основания проведения проверок

В соответствии со ст. 7 Федерального Закона «Об оперативно-розыскной деятельности» основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются:

    1. Наличие возбужденного уголовного дела.
    2. Ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную
    деятельность, сведения о:
    1) признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
    2) событиях или действиях, создающих угрозу государственной, военной,
    экономической или экологической безопасности Российской Федерации;
    3) лицах, скрывающихся от органов дознания, следствия или суда или уклоняющихся от
    уголовного наказания;
    4) лицах, без вести пропавших, и об обнаружении неопознанных трупов.

Далее, на основании п. 25 ст.11 Закона “О милиции” Вас имеют право проверить при наличии данных о ваших нарушениях. Данные о нарушениях должны быть зарегистрированы в журнале дежурной части РОВД, а заявления и письма в журнале секретариата. На основании зарегистрированных фактов нарушений сотрудникам милиции выдается, направление на проверку конкретной организации с указанием конкретных мотивов, повлекших за собой проверку. Наличие такого направления у сотрудника милиции свидетельствует о наличии у него полномочий. Приказы и распоряжения не могут быть изданы, а направления выданы без каких-либо оснований.

Таким образом, если сотрудник милиции не имеет направления на проведение проверки, то и составленный им протокол не имеет юридической силы. Однако если сотрудник милиции лично заметил правонарушение (например, невыдачу чека), то он в соответствии с законом “О милиции” обязан немедленно принять меры к устранению нарушения и для этого ему направления не требуется.

Сотрудники милиции должны по обнаруженным, по их мнению, нарушениям составить акты и передать их в органы, уполномоченные принимать меры по соответствующим нарушениям (налоговую инспекцию, Госсанэпиднадзор и т.д.)

Кроме того, ст. 28.1. КоАП РФ предусматривает, что поводами к возбуждению дела об административном правонарушении являются:

    1) непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения;
    2) поступившие из правоохранительных органов, а также из других государственных органов, органов местного самоуправления, от общественных объединений материалы, содержащие данные, указывающие на наличие события административного правонарушения;
    3) сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации, содержащие данные, указывающие на наличие события административного правонарушения.

Дело об административном правонарушении может быть возбуждено должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, только при наличии хотя бы одного из поводов и достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.
Дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента:

    1) составления первого протокола о применении мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренных статьей 27.1 КоАП РФ;
    2) составления протокола об административном правонарушении или вынесения прокурором постановления о возбуждении дела об административном правонарушении;
    3) вынесения определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования, предусмотренного статьей 28.7 КоАП РФ.
    4) оформления предупреждения или с момента наложения (взимания) административного штрафа на месте совершения административного правонарушения в случае, если в соответствии с частью II статьи 28.6 КоАП РФ протокол об административном правонарушении не составляется.
    Наконец, проверки в рамках УПК РФ проводятся в рамках возбужденного уголовного дела. В соответствии со ст. 140 УПК РФ поводами для возбуждения уголовного дела служат:
    1) заявление о преступлении;
    2) явка с повинной;
    3) сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников.

Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления.
В соответствии со ст. 141 УПК РФ анонимное заявление о преступлении не может служить поводом для возбуждения уголовного дела.

§ 2.3. Проверки, осуществляемые милицией (ОБЭП)

2.3.1. Полномочия органов милиции

Отделы по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП) являются одним из основных проверяющих органов в правоохранительной системе и входят в структуру криминальной милиции на основании Постановления Правительства РФ от 07.12.2000 г. NQ 925 «О подразделениях криминальной милиции».

Статус милиции определяется в том числе КоАП РФ, ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
Полномочия милиции при проведении проверок деятельности определены ст. 11 Закона РФ “О милиции” № 1026-1 от 18.04.1991 г., который определяет, что милиция для выполнения возложенных на нее обязанностей имеет право:

    • требовать от граждан и должностных лиц прекращения преступления или административного правонарушения, а также действий, препятствующих осуществлению полномочий милиции, законной деятельности депутатов, кандидатов в депутаты, должностных лиц органов государственной власти и должностных лиц органов местного самоуправления, представителей общественных объединений; удалять граждан с места совершения правонарушения или происшествия;
    • проверять документы, удостоверяющие личность, у граждан, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или полагать, что они находятся в розыске, либо имеется повод к возбуждению в отношении их дела об административном правонарушении;
    • осуществлять в порядке, установленном в соответствии с законодательством об административных правонарушениях, личный досмотр граждан, досмотр находящихся при них вещей при наличии достаточных данных полагать, что граждане имеют при себе оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества, взрывные устройства, наркотические средства или психотропные вещества;
    • проверять у физических и юридических лиц разрешения (лицензии) на совершение определенных действий или занятие определенной деятельностью, контроль за которыми возложен на милицию в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    • вызывать граждан и должностных лиц по делам и материалам, находящимся в производстве милиции; подвергать приводу в случаях и в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законодательством и законодательством об административных правонарушениях, граждан и должностных лиц, уклоняющихся без уважительных причин от явки по вызову;
    • получать от граждан и должностных лиц необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии с них;
    • составлять протоколы об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание, применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях; задерживать на срок до трех часов лиц, незаконно проникнувших либо пытавшихся проникнуть на охраняемые милицией территории и объекты, проверять у них документы, удостоверяющие личность, получать от указанных лиц объяснения, производить в установленном законодательством об административных правонарушениях порядке их личный досмотр и досмотр их вещей, а также досмотр их транспортных средств, с помощью которых были совершены проникновение либо попытки проникновения на охраняемые милицией территории и объекты;
    • при наличии данных о влекущем уголовную или административную ответственность нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, в целях установления оснований для возбуждения уголовного дела или дела об административном правонарушении по мотивированному постановлению начальства органа внутренних дел (органа милиции) или его заместителя:
    - производить в присутствии не менее двух понятых и представителя юридического лица, лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, либо его представителя, которым вручаются копия указанного постановления, а также копии протоколов и описей, составленных в результате указанных действий, а при отсутствии таковых - с участием представителей органов исполнительной власти или органов местного самоуправления осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества;
    • производить досмотр транспортных средств в присутствии не менее двух понятых и лица, во владении которого находится транспортное средство, а в случаях, не терпящих отлагательства, - в отсутствие указанного лица;
    • изучать документы, отражающие финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, требовать предоставление в пятидневный срок с момента вручения соответствующего постановления заверенных надлежащим образом копий указанных документов;
    • изымать с обязательным составлением протокола сырья, продукции и товаров, необходимые для проведения исследований или экспертиз;
    • требовать при проверке имеющихся данных, указывающих на признаки преступления, обязательного проведения в срок не более тридцати дней проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, а также самостоятельно проводить в указанные сроки такие проверки и ревизии, изымать при производстве проверок и ревизий документы либо их копии с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов либо их копий. В случае, если изымаются подлинные документы, с них изготовляются копии, которые заверяются должностным лицом органа внутренних дел (органа милиции), проводившим проверку или ревизию, и передаются лицу, у которого изымаются подлинные документы. В случае, если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа внутренних дел (органа милиции), проводящее проверку или ревизию, передает заверенные копии документов лицу, у которого были изъяты подлинные документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается соответствующая запись в протоколе об изъятии;
    • входить беспрепятственно в жилые и иные помещения граждан, на принадлежащие им земельные участки, на территорию и в помещения, занимаемые организациями, и осматривать их при преследовании лиц, подозреваемых в совершении преступлений, либо при наличии достаточных данных полагать, что там совершено или совершается преступление, произошел несчастный случай, а также для обеспечения личной безопасности граждан и общественной безопасности при стихийных бедствиях, катастрофах, авариях, эпидемиях, эпизоотиях и массовых беспорядках. Обо всех случаях проникновения в жилище против воли проживающих в нем граждан милиция уведомляет прокурора незамедлительно, но не позднее 24 часов;
    • изымать у граждан и должностных лиц документы, имеющие признаки подделки, а также вещи, предметы и вещества изъятые из гражданского оборота, находящиеся у граждан без специального разрешения, хранить бесхозяйное имуществом в установленном порядке решать вопрос об их дальнейшей принадлежности;
    • получать безвозмездно от организаций и граждан информацию, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения соответствующей информации;
    • участвовать в налоговых проверках по запросу налоговых органов;
    • в соответствии с законодательством Российской Федерации получать сведения, составляющие налоговую тайну;
    • при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, проводить проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    • Использование милицией предоставленных ей прав возможно только в целях исполнения обязанностей возложенных на нее Законом «О милиции».

Сотрудники милиции не имеют полномочий проверить наличие у предпринимателей санитарных книжек, т.к. право про верки санитарных книжек федеральным законодательством предоставлено исключительно органам Госсанэпиднадзора.

В соответствии (со ст.2З.З. КоАП РФ органам внутренних дел (милиции) даны полномочия давать правовую оценку и право налагать административные взыскания по делам об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 8.22, 18.23, 10.4, 10.5, частями 1,3,4 и 5 статьи 11.1, статьями 11.9, 11.14, 11.15, частями 1,2 и 3 статьи 11.17, статьями 11.23, 12.1, частями 1 - 3 статьи 12.2, статьей 12.3 (за исключением случаев управления транспортным средством водителем, не имеющим при себе лицензионной карточки), частью 3 статьи 12.4, частями 1 и 2 статьи 12.5, статьями 12.6, 12.7, 12.9 - 12.25., 12.27 - 12.34, 12.37, 13.24, 14.26, 14.5 частями 3 и 4 статьи 14.16, статьями 15.1, 15.2, 19.2, 19.15, статьей 19.22 (в части регистрации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя более пятидесяти кубических сантиметров имеющих максимальную конструктивную скорость более пятидесяти километров в час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования), статьями 19.24, 20.1, 20.8, 20.10- 20.14, 20.16, 20.17, 20.20, 20.21, частью 1 статьи 20.23, статьей 20.24 (в отношении руководителей частных детективных и охранных организаций (объединений, ассоциаций), служб безопасности в организациях) указанного Кодекса.

2.3.2. Что нужно знать об акте и административном протоколе

Чем акт отличается от протокола?
Акт - это документ, подтверждающий совершение некоего события (действия).
Актом подтверждается, что в конкретном месте и в конкретное время при конкретных обстоятельствах произошло конкретное событие. Акты имеют право составлять как любые граждане, так и любые юридические лица.

Протокол - это документ, квалифицирующий са6ытие (действие, бездействие лиц), как правонарушение (ст.28.2. КоАП РФ). В отличие от акта в протоколе кроме указания места, времени и обстоятельств совершения события, делается вывод о том, что данное событие является правонарушением. Протоколы имеют право составлять только уполномоченные (в зависимости от вида правонарушения) на то лица, которым, в частности, СТ. 28.3 KoAП РФ, предоставлено право давать правовую оценку событию, указанному в протоколе. Таким образом, если в акте делается вывод о том, что событие является правонарушением, то это по сути протокол, несмотря на то, что такой документ назван актом. Действия неуполномоченного должностного лица по составлению такого протокола могут быть обжалованы.

Должностные лица обязаны давать в протоколах (квалифицировать как правонарушение) только в пределах признания действий должностных лиц неправомерными, возмещение ущерба и компенсацию морального вреда.

При составлении протокола (постановления) нарушителю должны разъясняться его права, предусмотренные ст. 25.1 КоАП РФ, о чем должна быть сделана соответствующая запись в протоколе. Следовательно, если проверяющий не разъяснил нарушителю его права и не сделал соответствующую запись в протокол, то действия проверяющего могут быть признаны неправомерными.

2.3.3. Ваши права и обязанности при привлечении к административной ответственности

В соответствии со ст. 25.1 КоАП РФ нарушитель имеет следующие права и обязанности.

Права нарушителя:

    • знакомиться с материалами дела;
    • давать объяснения;
    • представлять доказательства;
    • заявлять ходатайства и отводы;
    • пользоваться юридической помощью защитника;
    • выступать на родном языке и: пользоваться услугами переводчика;
    • обжаловать постановления по делу.

При этом следует подчеркнуть, что дача объяснений является Вашим правом, а не обязанностью, вследствие чего можно как отказаться от их дачи, так и подождать юриста для их квалифицированного оформления.

Обязанности нарушителя:

    • присутствовать при рассмотрении дел, если его обязательное присутствие предусмотрено законом.

В случае уклонения его от этой обязанности без уважительных причин это лицо может быть органом внутренних дел (милицией) подвергнуто приводу.

§ 2.4. Особенности проверки и статус Федеральной службы по налоговым и экономическим преступлениям

Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (далее ФСНЭП) была образована в соответствии с Указом Президента РФ «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» от 11.03.2003 г. в качестве преемника налоговой полиции. ФСНЭП является отдельной службой в структуре МВД и подчиняется Министру внутренних дел РФ.

В своей деятельности ФСНЭП руководствуется ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», ФЗ «О милиции», КоАП РФ, УПК РФ, а также Приказом МВД РФ от 16.03.2004г. №177 «Об утверждении инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

По общему правилу, для проведения проверки необходимо постановление (распоряжение), при этом копия постановления в обязательном порядке должна быть вручена представителю фирмы, предпринимателю или его представителю под расписку.

Однако, как уже было сказано выше, требование о предъявлении постановления не распространяется на оперативно-розыскные мероприятия: обследование помещений, проверочную закупку и т. д. Порядок их проведения регулируется Законом «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ. Он не обязывает оперативников предъявлять перед проверкой какие-либо документы. Это связано с тем, что в большинстве случаев оперативно-розыскные мероприятия (ОРМ) проводятся негласно.

Таким образом, при проведении оперативно-розыскных мероприятий, сотрудникам ФСНЭП не нужно конкретное постановление на проверку того или иного субъекта предпринимательства, для подтверждения своих полномочий им достаточно предъявления удостоверения сотрудника.
Удостоверение должно соответствовать по фотографии, сроку выдачи, органу, району проверки.
Вам не могут отказать в проверки удостоверений, фиксировании информации оттуда, звонках с целью подтверждения компетенции проверки.
Информация о проверке должна быть, как в самом подразделении, проводящем проверку, так и в местном отделении милиции. О любом проводимом оперативном мероприятии местные правоохранительные органы должны быть извещены заранее.

В результате звонка в милицию либо в соответствующий проверяющий орган необходимо выяснить: все ли в порядке с разрешительной документацией самой проверки, то есть, имеют ли проверяющие подтвержденные полномочия в рамках действительной проверочной процедуры (проверяющие могут являться просто мошенниками или сотрудниками подразделения, не имеющего права вас проверять), либо же инициируют ее самостоятельно, по собственной инициативе. Такое возможно (в соответствии с Федеральным законом «О милиции») в случае лишь непосредственного обнаружения сотрудниками ФСНЭП противоправных действий, например, не выдаче чека или принятии к уплате иностранной валюты субъектом предпринимательства.
Звонки в дежурную часть всегда подлежат записи, поэтому данным фактом в последствии можно доказать наличие ваших действий по выяснению полномочий соответствующих проверяющих.

Проверка организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, проводится в срок не более 30 дней.

Началом срока проведения проверки является день вынесения постановления о ее проведении. Окончанием срока проведения проверки является день подписания акта о ее проведении. В том случае, если проверка проводится в занимаемых организацией либо физическим лицом помещениях (территории), руководитель (представитель) организации, физическое лицо (его представитель) вправе присутствовать при проведении проверки. В постановлении о проведении проверки делается отметка о разъяснении этого права такому лицу.

В случае необходимости проведения в ходе проверки осмотра производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества, досмотра транспортных средств, изучения документов, отражающих финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, изъятия отдельных образцов сырья, продукции и товаров, соответствующие действия осуществляются в порядке, установленном пунктом 25 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации “О милиции”.

Осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества осуществляются по мотивированному постановлению начальника органа внутренних дел (органа милиции) или его заместителя, производится в присутствии двух понятых, а также представителя юридического лица, индивидуальною предпринимателя либо его представителя, которым вручаются копия указанного постановления, а также копии протоколов и описей, составленных в результате указанных действий, а при отсутствии таковых - с участием представителей органов исполнительной власти или органов местного самоуправления.

Досмотр транспортных средств производится в присутствии двух понятых и лица, во владении которого находится транспортное, средство, а в случаях, не терпящих отлагательства, - в отсутствие указанного лица.

По результатам проведения проверки проверяющими составляется акт проверки организации или физического лица в акте отражаются все выявленные нарушения законодательства, а также иные обстоятельства, имеющие значение для принятия правильно го и обоснованного решения по результатам проведения проверки. Акт составляется и в том случае, если соответствующее правонарушения в ходе проведения проверки не установлены.

Акт составляется в трех экземплярах и подписывается всеми проверяющими. Первый и второй экземпляр акта вместе с прилагаемыми к ним материалами остаются на хранении в подразделениях органов внутренних дел.

Третий экземпляр акта вручается представителю организации или физическому лицу (его представителю) под расписку (с отметкой в первом экземпляре акта). В случае отказа от получения акта, а также при невозможности вручить акт по иным обстоятельствам (в связи с болезнью, отъездом или другими обстоятельствами) об этом делается отметка в акте, удостоверенная подписями проверяющих, а экземпляр акта направляется в организацию или физическому лицу для ознакомления по почте заказным письмом не позднее дня, следующего за днем окончания проверки.

По результатам проверки организации или физического лица принимается одно из следующих решений:

    - о составлении рапорта об обнаружении признаков преступления с последующим принятием решения в порядке, предусмотренном статьями 144 и 145 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации;
    - о направлении материалов проверки для рассмотрения в порядке, предусмотренном статьями 144 и 145 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации;
    - о возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях;
    - о передаче материалов по подведомственности, в том числе для решения вопроса о рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях;
    - о передаче материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения;
    - о завершении проверки в связи с неустановлением нарушения законодательства Российской Федерации.

О принятом по результатам проверки решении в трехдневный срок извещается организация или физическое лицо, в отношении которого проводилось указанное мероприятие.

Глава 3. Проверки налоговых органов

§ 3.1. Общие положения регулирования выездных проверок

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность представить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено в указанной статье Налогового Кодекса РФ.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.
В соответствии со ст. 89 :НК РФ выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить В отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Налоговый инспектор, направленный для выездной проверки, обязан иметь постановление на проверку, подписанное руководителем налогового органа, и служебное удостоверение.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

    - полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
    - предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
    - периоды, за которые проводится проверка;
    - должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

В случае если налоговый инспектор не имеет постановления на проверку, то он не уполномочен проводить выездную проверку, а, следовательно, в соответствии со статьей 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе не использовать требования такого проверяющего.

Налоговый инспектор имеет право проверять только документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя. Таким образом, налоговый инспектор имеет право истребовать у предпринимателя такие документы, как накладные, платежные поручения, приходные и расходные ордера, кассовый журнал, свидетельства регистрации предпринимателя, патенты, лицензии или иные правоустанавливающие документы, трудовой договор с продавцом и т.п.

Налоговый инспектор, следовательно, не уполномочен проверить санитарные книжки, давать правовую оценку таким документам, как сертификаты.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органах проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 Налогового Кодекса.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 Налогового Кодекса.

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 Налогового Кодекса.

При наличии у осуществляющих (выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей Налогового Кодекса.

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

На налоговые органы возложена обязанность налагать штрафы за нарушения Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»

§ 3.2. Порядок истребования и выемки документов

3.2.1. Истребование документов у налогоплательщика

Истребование документов производится на основании ст. 93 налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если, иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить требуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового Кодекса РФ.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Налоговою Кодекса РФ.

Пункт 5 статьи 93 вступает в силу с 1 января 2010 года и применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 года: в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

3.2.2. Истребование документов, касающихся налогоплательщика, у третьих лиц

Кроме того, следует принимать во внимание ст. 93.1. Налогового Кодекса РФ. В соответствии с ее положениями, должностное лицо налогового органа, проводящее
налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налоП8ВЮГО агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).
Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 93 Налогового Кодекса РФ.
Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставлении их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового Кодекса РФ.

3.2.3. Порядок выемки документов

Налоговый инспектор имеет право не только истребования документов, но и их выемки (изъятия) в соответствии со ст. 94 Налогового кодекса РФ.
Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.

До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производить выемку принудительно.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находится подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 и статьей 94 Налогового Кодекса.
Протоколы составляются на русском языке.

В протоколе указываются:

    1) его наименование;
    2) место и дата производства конкретного действия;
    3) время начала и окончания действия;
    4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
    5) фамилия, имя, отчество должностного лица, участвовавшего в действии или
    присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским 1irnыIом;;
    6) содержание действия, последовательность его проведения;
    7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.

Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.
К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.
Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов.

В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов.
При изъятии таких документов (с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копий одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

Все изымаемые документы или предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
Изъятые документы должны 6ыть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью пли подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.

Копия протокола о выемке документов или предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

§ 3.3. Осмотр. Свидетели и понятые

Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом.

При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.

На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.
В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается.

Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра. Осмотр производится в присутствии понятых.
При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. О производстве осмотра составляется протокол.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Физическое лицо не вправе отказаться от дачи показаний. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

В соответствии со ст. 98 Налогового кодекса РФ при проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, вызываются понятые. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол. В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.

§ 3.4. Оформление протокола

В случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы. Протоколы составляются на русском языке.
В протоколе указываются:

    1) его наименование;
    2) место и дата производства конкретного действия;
    3) время начала и окончания действия;
    4) должность фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
    5) фамилия имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
    б) содержание действия, последовательность его проведения;
    7) выявленные при производстве действия существенные для дела, факты и обстоятельства.

Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действии или присутствовавшими при его проведении.
К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.

§ 3.5. Оформление результатов выездной налоговой проверки и рассмотрение дел о налоговых нарушениях

3.5.1. Оформление результатов выездной налоговой проверки

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

B акте налоговой проверки указываются:

    1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
    2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
    3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
    4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
    5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
    6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
    7) период, за который проведена проверка;
    8) наименование органа, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
    9) даты начала и окончания налоговой проверки;
    10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
    11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
    12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
    13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового Кодекса PФ, в случае если указанным Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 Налогового Кодекса РФ. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Налогового Кодекса РФ) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Налогового Кодекса РФ.

3.5.2. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях по результатам налоговой проверки

В соответствии со ст. 101.4 Налогового Кодекса РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса (15 дней с момент получения Акта проверки). Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:

    - объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
    - установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;
    - в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
    - разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
    - вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

    1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;
    2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
    3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
    4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

    1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении;
    2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей налогового Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке предусмотренном статьей 101.2 Налогового Кодекса РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в праве принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, то непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе отменит обеспечительные меры и до указанного выше срока.

Обеспечительными мерами могут быть:

    - запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов.
    При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решено об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
    - приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового Кодекса РФ.
    Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
    Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог).
    По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры на:
    банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;
    - залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 73 Налогового Кодекса;
    поручительство третьего лица, оформленное в. порядке, предусмотренном статьей 74 Налогового Кодекса.

При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, банковской гарантии банка с инвестиционным рейтингом рейтингового агентства, включенного в перечень, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных обеспечительных мер.

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в при влечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.
Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существующих условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрении материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

В соответствии со ст. 101.2. Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа, вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступление его в силу. Это положение применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2009года.

В соответствии со ст. 101.3. Налогового Кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 Налогового Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

3.5.3. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях в случаях не связанных с налоговыми проверками

Новая статья 101.4. Налогового кодекса РФ регулирует производство по делу о предусмотренных указанным Кодексом налоговых правонарушениях.
При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных указанным Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и .123 Налогового Кодекса), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за налоговое правонарушение.

Форма акта и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки.

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

По истечении указанного срока, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.

В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

    1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах;
    2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в Налоговом Кодексе РФ;
    3) устанавливает имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;
    4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность в совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

    1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
    2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах излагается обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также указываются наименование органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате пеней и штрафа.

Копия решения руководителя налогового органа и требование об уплате пеней и штрафа вручаются лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим лицом (его представителем). В случае если лицо, привлеченное к ответственности, или его представители уклоняются от получения копий указанных решения и требования, эти документы направляются заказным письмом по почте и считаются полученными по истечении шести дней после дня их отправки по почте заказным письмом.

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым Кодексом РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органон или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.

По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

Глава 4. Порядок проведения предварительного расследования в рамках УПК РФ

§ 4.1. Порядок возбуждения уголовного дела

В соответствии со ст. 156 УПК РФ предварительное расследование начинается с момента возбуждения уголовного дела, о чем следователь, дознаватель, орган дознания выносит соответствующее постановление, которое должно быть согласовано с прокурором. В постановлении следователь, дознаватель также указывает о принятии им уголовного дела к своему производству.

В соответствии со ст. 146 УПК РФ при наличии повода и основания, предусмотренных статьей 140 Кодекса, орган дознания, дознаватель или следователь с согласия прокурора, а также прокурор в пределах компетенции, установленной УПК РФ, возбуждают уголовное дело, о чем выносится соответствующее постановление.

В соответствии со СТ. 140 УПК РФ поводами для возбуждения уголовного дела служат:

    1) заявление о преступлении;
    2) явка с повинной;
    3) сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников.

Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие остаточных данных, указывающих на признаки преступления.
В постановления о возбуждении уголовного дела указываются:

    1) дата, время и место его вынесения;
    2) кем оно вынесено;
    3) повод и основание для возбуждения уголовного дела;
    4) пункт, часть, статья Уголовного кодекса Российской Федерации, на основании которых возбуждается уголовное дело.

§ 4.2. Заявление ходатайств в рамках уголовного дела

В соответствии со ст. 119 УПК РФ подозреваемый, обвиняемый, его защитник, потерпевший, его законный представитель и представитель, частный обвинитель, эксперт, а также гражданский истец, гражданский ответчик, их представители вправе заявить ходатайство о производстве процессуальных действий или принятии процессуальных решений для установления обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела, обеспечения прав и законных интересов лица, заявившего ходатайство, или представляемом им лица соответственно. Ходатайство заявляется дознавателю, следователю, прокурору либо в суд.

Ходатайство может быть заявлено в любой момент производства по уголовному делу. Письменное ходатайство приобщается к уголовному делу, устное - заносится в протокол следственного действия или судебного заседания. Отклонение ходатайства не лишает заявителя права вновь заявить ходатайство.

В соответствии со ст. 159 УПК РФ следователь, дознаватель обязан рассмотреть каждое заявленное по уголовному делу ходатайство. При этом подозреваемому или обвиняемому его защитнику, а также потерпевшему, гражданскому истцу, гражданскому ответчику или их представителям не может быть отказано в допросе свидетелей, производстве судебной экспертизы и других следственных действий, если обстоятельства, об установлении которых они ходатайствуют, имеют значение для данного уголовного дела. В случае полного или частичного отказа в удовлетворении ходатайства следователь, дознаватель выносит постановление. Постановление об отказе в удовлетворении ходатайства может быть обжаловано.
Ходатайство подлежит рассмотрению и разрешению непосредственно после его заявления. В случаях, когда немедленное принятие решения по ходатайству, заявленному в ходе предварительного расследования, невозможно, оно должно быть разрешено не позднее 3′ суток СО дня сего заявления.

Об удовлетворении ходатайства либо о полном или частичном отказе в его удовлетворении дознаватель, следователь, прокурор, судья выносят постановление, а суд определение, которое доводится до сведения лица, заявившего ходатайство. Решение по ходатайству может быть обжаловано.

§ 4.3. Возможность обжалования действий (бездействий) органов дознания и следствия

В соответствии со ст. 123 УПК РФ действия (бездействие) и решения органа дознания, дознавателя, следователя, прокурора и суда могут быть обжалованы участниками уголовного судопроизводства, а также иными лицами в той части, в которой производимые процессуальные действия и принимаемые процессуальные решения затрагивают их интересы.
Прокурор рассматривает жалобу в течение 3 суток со дня ее получения. В исключительных случаях, когда для проверки жалобы необходимо потребовать дополнительные материалы либо принять иные меры, допускается рассмотрение жалобы в срок до 10 суток, о чем извещается заявитель. По результатам рассмотрения жалобы прокурор выносит постановление о полном или частичном удовлетворении жалобы либо об отказе в ее удовлетворении. Заявитель должен быть незамедлительно уведомлен о решении, принятом по жалобе, и дальнейшем порядке его обжалования.

В соответствии со ст. 139 УПК РФ вред, причиненный юридическим лицам незаконными действиями (бездействием) и решениями суда, прокурора, следователя, дознавателя, органа дознания, возмещается государством в полном объеме в порядке и сроки, которые установлены УПК РФ.

§ 4.4. Основные положения производства следственных действий в рамках возбужденного уголовного дела

Производителю следственного действия в ночное время не допускается за исключением случаев, не терпящих отлагательства.
При производстве следственных действий недопустимо применение насилия, угроз и иных незаконных мер, а равно создание опасности для жизни и здоровья участвующих в них лиц.
Следователь, привлекая к участию в следственных действиях участников уголовного судопроизводства, удостоверяется в их личности, разъясняет им права, ответственность, а также порядок производства соответствующего следственного действия. Если в производстве следственного действия участвует потерпевший, свидетель, специалист, эксперт или переводчик, то он также предупреждается об ответственности за отказ от дачи или за дачу заведомо ложных показаний, предусмотренной статьями 307 и 308 Уголовного Кодекса Российской Федерации.

В ходе производства следственного действия ведется протокол. Протокол следственного действия составляется в ходе следственного действии или непосредственно после его окончания. В протоколе указываются:

    1) место и дата производства следственного действия, время его начала и окончания с точностью до минуты;
    2) должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол;
    3) фамилия, имя и отчество каждого лица, участвовавшего в следственном действии, а в необходимых случаях его адрес и другие данные о его личности.

В протоколе описываются процессуальные действия в том порядке, в каком они производились, выявленные при их производстве существенные для, данного уголовного дела обстоятельства, а также излагаются заявления лиц, участвовавших в следственном действии.

В протоколе должны быть указаны также технические средства, примененные при производстве следственного действия, условия и порядок их использования, объекты, к которым эти средства были применены, и полученные результаты. В протоколе должно быть отмечено, что лица, участвующие в следственном действии, были заранее предупреждены о применении при производстве следственного действия технических средств.

Протокол предъявляется для ознакомления всем лицам, участвовавшим в следственном действии. При этом указанным лицам разъясняется их право делать подлежащие внесению в протокол замечания о его дополнении и уточнении. Все внесенные замечания о дополнении и уточнении протокола должны быть оговорены и удостоверены подписями этих лиц.
Протокол подписывается следователем и лицами, участвовавшими в следственном действии. Протокол должен также содержать запись о разъяснении участникам следственных действий в соответствии с УПК РФ их прав, обязанностей, ответственности и порядка производства следственного действия, которая удостоверяется подписями участников следственных действий.
В случаях, предусмотренных УПК РФ (статьями 177 (осмотр), 182 (обыск), 183 (выемка), 184 (личный обыск)), следственные действия производятся с участием не менее двух понятых, которые вызываются для удостоверения факта производства следственного действия, его хода и результатов. В остальных случаях следственные действия производятся без участия понятых, если следователь по ходатайству участников уголовного судопроизводства или по собственной инициативе не примет иное решение. Перед началом следственного действия следователь в соответствии с частью пятой статьи 164 УПК РФ разъясняет понятым цель следственного действия, их права и ответственность.

§ 4.5. Привлечение в качестве обвиняемого. Допрос, осмотр, обыск

4.5.1. Привлечение в качестве обвиняемого

В соответствии со ст. 171 УПК РФ следователь выносит постановление о при влечении данного лица в качестве обвиняемого. В постановлении должны быть указаны:

    1) дата и место его составления;
    2) кем составлено постановление;
    3), фамилия, имя и отчество лица, привлекаемого в качестве обвиняемого, число, месяц, год и место его рождения;
    4) описание преступления с указанием времени, места его совершения, а также иных обстоятельств, подлежащих доказыванию;
    5) пункт, часть, статья Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающие ответственность за данное преступление;
    6) решение о привлечении лица в качестве обвиняемого по расследуемому уголовному делу.

Обвинение должно быть предъявлено лицу не позднее 3 суток со дня вынесения постановления о привлечении его в качестве обвиняемого в присутствии защитника, если он участвует в уголовном деле. Следователь извещает обвиняемого о дне предъявления обвинения и одновременно разъясняет ему право самостоятельно пригласить защитника либо ходатайствовать об обеспечении участия защитника следователем в порядке, установленном статьей 50 УПК PФ.

Следователь, удостоверившись в личности обвиняемого, объявляет ему и его защитнику, если он участвует в уголовном деле, постановление о при влечении данного лица в качестве обвиняемого. При этом следователь разъясняет обвиняемому существо предъявленного обвинения, а также его права, что удостоверяется подписями обвиняемого, его защитника и следователя на постановлении с указанием даты и времени предъявления обвинения.
Следователь вручает обвиняемому и его защитнику копию постановления о привлечении данного лица в качестве обвиняемого.

4.5.2. Допрос

В соответствии со ст. 173 УПК РФ следователь допрашивает обвиняемого немедленно после предъявления обвинения. В начале допроса следователь выясняет у обвиняемого, признает ли он себя виновным, желает ли дать показания по существу предъявленного обвинения и на каком языке. В случае отказа обвиняемого от дачи показаний следователь делает соответствующую запись в протоколе его допроса.

В соответствии со ст. 187 УПК РФ допрос проводится по месту производства предварительного следствия. Следователь вправе, если признает это необходимым, провести допрос в месте нахождения допрашиваемого. Допрос не может длиться непрерывно более 4 часов. Продолжение допроса допускается после перерыва не менее чем на один час для отдыха и приема пищи, причем общая продолжительность допроса в течение дня не должна превышать 8 часов.

Лицо, вызываемое на допрос, обязано явиться в назначенный срок либо заранее уведомить следователя о причине неявки. В случае неявки без уважительных причин лицо, вызываемое на допрос, может быть подвергнуто приводу.
Следователю запрещается задавать наводящие вопросы. В остальном следователь свободен при выборе тактики допроса. Допрашиваемое лицо вправе пользоваться документами и записями.
Если свидетель явился на допрос с адвокатом, приглашаемым им для оказания юридической помощи, то адвокат присутствует при допросе. По окончании допроса адвокат вправе делать заявление о нарушениях прав и законных интересов свидетеля. Указанные заявления подлежат занесению в протокол допроса. Ход и результаты допроса отражаются в протоколе.
По окончании допроса протокол предъявляется допрашиваемому лицу для прочтения либо по его просьбе оглашается следователем, о чем в протоколе делается соответствующая запись. Ходатайство допрашиваемого о дополнении и об уточнении протокола подлежит обязательному удовлетворению. В протоколе указываются все лица, участвовавшие в допросе. Каждый из них должен подписать протокол, а также все сделанные к нему дополнения и уточнения. Факт ознакомления с показаниями и правильность их записи допрашиваемое лицо удостоверяет своей подписью в конце протокола. Допрашиваемое лицо подписывает также каждую страницу протокола.

4.5.3. Осмотр

В соответствии со ст. 176 УПК РФ может проводиться осмотр места происшествия, местности, жилища, иного помещения, предметов и документов производится в целях обнаружения следов преступления, выяснения других обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела. В случаях, не терпящих отлагательства, осмотр места происшествия может быть произведен до возбуждения уголовного дела. Осмотр производится с участием понятых. Все обнаруженное и изъятое при осмотре должно быть предъявлено понятым, другим участникам осмотра.

Осмотр помещения организации производится в присутствии представителя администрации соответствующей организации. В случае невозможности обеспечить его участие в осмотре об этом делается запись в протоколе.

По результатам проведения осмотра составляется протокол. В протоколе описываются все действия следователя, а также все обнаруженное при осмотре и (или) освидетельствовании в той последовательности, в какой производился осмотр и освидетельствование, и в том виде, в каком обнаруженное наблюдалось в момент осмотра и освидетельствования. В протоколах перечисляются и описываются все предметы, изъятые при осмотре и (или) освидетельствовании.

4.5.4. Обыск

В соответствии со ст. 182 УПК РФ может производиться обыск. Основанием производства обыска является наличие достаточных данных полагать, что в каком-либо месте или у какого-либо лица могут находиться орудия преступления, предметы документы и ценности, которые могут иметь значение для уголовного дела. Обыск проводится на основании постановления следователя. До начала обыска следователь предъявляет постановление о его производстве или судебное решение, разрешающее его производство.
До начала обыска следователь предлагает добровольно выдать подлежащие изъятию предметы, документы и ценности, которые могут иметь значение для уголовного дела. Если они выданы добровольно и нет оснований опасаться их сокрытия, то следователь вправе не производить обыск.

При производстве обыска могут вскрываться любые помещения, если владелец отказывается добровольно их открыть. При этом не должно допускаться не вызываемое необходимостью повреждение имущества. Следователь вправе запретить лицам, присутствующим в месте, где производится обыск, покидать его, а также общаться друг с другом или иными лицами окончания обыска.

Изъятые предметы, документы и ценности предъявляются понятым и другим лицам, присутствующим при обыске, и в случае необходимости упаковываются и опечатываются на месте обыска, что удостоверяется подписями указанных лиц.

При производстве обыска участвуют лицо, в помещении которого производится обыск, либо совершеннолетние члены его семьи. При производстве обыска вправе присутствовать защитник, а также адвокат того лица, в помещении которого производится обыск.

При производстве обыска составляется протокол. В протоколе должно быть указано, в каком месте и при каких обстоятельствах были обнаружены предметы, документы или ценности, выданы они добровольно или изъяты принудительно. Все изымаемые предметы, документы и ценности должны быть перечислены с точным указанием их количества, меры, веса, индивидуальных признаков и по возможности стоимости.

Копия протокола вручается под расписку представителю администрации соответствующей организации.

Глава 5. Ответы на основные вопросы, возникающие при проведении проверок в рамках административного и уголовного производства

§ 5.1. Предоставление и изъятие документов

Ст. 11 ФЗ О милиции» предоставляет проверяющим органам право получать от граждан и должностных лиц необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии с них, изымать документы.

В случае, если изымаются подлинные документы, с них изготовляются копии, которые заверяются должностным лицом органа внутренних дел (органа милиции), проводящим проверку или ревизию, и передаются лицу, у которого изымаются подлинные документы. В случае, если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа внутренних дел (органа милиции), проводящее проверку или ревизию, передает заверенные копии документов лицу, у которого были изъяты подлинные документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается соответствующая запись в протоколе об изъятии.

Такие же полномочия устанавливает действующая Инструкция «О порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности» от 02.08.2005 г. - предоставляет милиции право изымать документы, в том числе и подлинники.

При этом милиционеры не вправе опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей.
В то же время, если уголовное дело уже возбуждено, то правоохранительные органы имеют право забрать любые документы по их усмотрению. В соответствии со ст. 183 УПК РФ при необходимости изъятия определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кого они находятся, производится их выемка. До начала выемки следователь предлагает выдать предметы и документы, подлежащие изъятию, а в случае отказа производить выемку принудительно.

§ 5.2. Порядок проведения осмотра и обыска

Осмотр может проводиться как в рамках УПК РФ, так и в рамках КоАП РФ.
В рамках КоАП РФ осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов осуществляется в присутствии представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя или его представителя и двух понятых. По результатам осмотра составляется протокол либо делается соответствующая запись в протоколе об административном нарушении. Данные нормы установлены ст.27.8. КоАП РФ. Таким образом, в присутствии лишь продавцов сотрудник милиции может зайти в помещение, но осмотр производить самостоятельно не имеет права. Следовательно, протокол осмотра, составленный в отсутствие владельца имущества (товара) и без участия двух понятых не будет иметь юридической силы.

В соответствии со ст. 176 УПК РФ может проводиться осмотр места происшествия, местности, жилища, иного помещения, предметов и документов производится в целях обнаружения следов преступления, выяснения других обстоятельств, имеющих значение для головного дела. В случаях, не терпящих отлагательства, осмотр места происшествия может быть произведен до возбуждения уголовного дела. Осмотр производится с Участием понятых. Все обнаруженное и изъятое при осмотре должно быть предъявлено понятым, другим участникам осмотра.
Осмотр помещения организации производится в присутствии представителя администрации соответствующей организации. В случае невозможности обеспечить его участие в осмотре об этом делается запись в протоколе.

По результатам проведения осмотра составляется протокол. В протоколе описываются все действия следователя, а также все обнаруженное при осмотре и (или) освидетельствовании в той последовательности, в какой производились осмотр и освидетельствование, и в том виде, в каком обнаруженное наблюдалось в момент осмотра и освидетельствования. В протоколах перечисляются и описываются все предметы, изъятые при осмотре и (или) освидетельствовании.

Обыск производится в рамах ст. 182 УПК РФ на основании постановления следователя. Для этого представителям власти не требуется иметь ордер на обыск, они обязаны уведомить об этом прокурора в течение 24-x часов с момента начала проведения обыска.

Обыск в жилище производится только на основании судебного решения. Методы проведения осмотра и обыска практически не имеют существенных отличий.
При осмотре, как правило, спрашивают согласие собственника на вскрытие сумок, ящиков, коробок и т.п., при обыске этого не требуется. Однако по возможным последствиям осмотр и обыск имеют существенные различия: после проведения осмотра составляется протокол, на основании которого лицо может быть при влечено к административной ответственности (как правило, штрафу); после проведения обыска составляется протокол, на основании которого лицо могут привлечь не только к административной, но и при наличии оснований - к уголовной ответственности.

§ 5.3. Дача объяснений, опрос и допрос сотрудников

В соответствии со ст. 11 Федерального закона «О милиции» милиционеры вправе вызывать граждан и должностных лиц по делам и материалам, находящимся в производстве милиции; подвергать приводу граждан и должностных лиц, уклоняющихся без уважительных причин от явки по вызову.

Кроме того, указанная статья предусматривает право получать от граждан и должностных лиц необходимые объяснения, сведения.
Ст. 25.1. КоАП РФ предусматривает, что лицо, в отношении которого ведется производство по делу об адмнистративном правонарушении, вправе давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника.

Если представителю юридического лица предлагают дать объяснение, то он может как вежливо отказаться, сославшись на недостаточное знание законов, так и дать пояснения.
Что же касается опроса сотрудников юридического лица, то, хотя их обязанность давать объяснения в законодательстве четко не определена, анализ положений ФЗ «О милиции» позволяет сделать вывод, что работники юридического лица обязаны давать пояснения. В тоже время они могут ссылаться на свое незнание ситуации и к ответственности (в случае опроса в офисе) за свои объяснения привлечены быть не могут.

В случае вызова для дачи пояснений в правоохранительный орган следует выяснить, в качестве кого Вас вызывают: как свидетеля или просто «для беседы», поскольку безусловная обязанность дать пояснения возникает в случае привлечения Вас в качестве свидетеля. В соответствии со ст. 25.6. КоАП РФ в качестве свидетеля по делу об административном правонарушении может быть вызвано лицо, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению.

Свидетель обязан явиться по вызову судьи, органа, должностного лица, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, и дать правдивые показания: сообщить все известное ему по делу, ответить на поставленные вопросы и удостоверить своей подписью в соответствующем протоколе правильность занесения его показаний.

Свидетель вправе:

    1) не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников;
    2) давать показания на русском языке или на языке, которым владеет;
    3) пользоваться бесплатной помощью переводчика;
    4) делать замечания по поводу правильности занесения его показаний в протокол.

Свидетель предупреждается об административной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.
За отказ или за уклонение от дачи показаний или явки свидетель несет административную ответственность в соответствии со СТ. 17.9.1КоАП РФ (штраф от 10 до 15 МРОТ).
Объяснения лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показания свидетелей отражаются в протоколе об административном правонарушении, протоколе о применении меры обеспечения производства по делу об административном правонарушении, протоколе рассмотрения дела об административном правонарушении, а в случае необходимости записываются и приобщаются к делу.

§ 5.4. Изъятие товара и денежных средств

Ст. 11 ФЗ «О милиции» предоставляет органам внутренних дел право изымать с обязательным составлением протокола образцы сырья и продукции.
Кроме того, СТ. 27.10. КоАП РФ устанавливает возможность изъятия вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, и документов, имеющих значение доказательств по делу об административном правонарушении и обнаруженных при осуществлении осмотра принадлежащих юридическому лицу территорий, помещений и находящихся у него товаров, транспортных средств и иного имущества, а также соответствующих документов, в присутствии двух понятых.

Об изъятии вещей и документов составляется протокол либо делается соответствующая запись в протоколе о доставлении или в протоколе об административном задержании.
Протокол об изъятии вещей и: документов подписывается должностным лицом, его составившим, лицом, у которого изъятые вещи и документы, понятыми. В случае отказа лица, у которого изъяты вещи и документы, от подписания протокола в нем делается соответствующая запись. Копия протокола вручается лицу, у которого изъяты вещи и документы, или его законному представителю.

В случае необходимости изъятые вещи и документы упаковываются и опечатываются на месте изъятия. Изъятые вещи и документы до рассмотрения дела об административном правонарушении хранятся в местах, определяемых лицом, осуществившим изъятие вещей и документов.

Таким образом, милиция вправе изъять как образцы товара, так и сам товар и денежные средства, в случае, если правонарушение совершено в связи с ними.

§ 5.5. Опечатывание хранилищ и помещений. Арест имущества

Новая редакция ст. 11 ФЗ «О милиции» не предусматривает опечатывание кассы, помещений и мест хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей на время проведения проверок, ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности или инвентаризации материальных ценностей.

КоАП РФ в ст. 27.14. предусматривает арест товаров, транспортных средств и иных вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, который заключается в составлении описи указанных товаров, транспортных средств и иных вещей с объявлением лицу, в отношении которого применена данная мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении, либо его законному представителю о запрете распоряжаться (а в случае необходимости и пользоваться) ими и применяется в случае, если указанные товары, транспортные средства и иные вещи изъять невозможно и (или) их сохранность может быть обеспечена без изъятия. Товары, транспортные средства и иные вещи, на которые наложен арест, могут быть переданы на ответственное хранение иным лицам, назначенным должностным лицом, наложившим арест.
Арест товаров, транспортных средств и иных вещей осуществляется в присутствии владельца вещей и двух понятых. В случаях, не терпящих отлагательства, арест вещей может быть осуществлен в отсутствие их владельца.
Об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей составляется протокол. В протоколе об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения в лице, в отношении которого проведена данная мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении, и о лице, во владении которого находятся товары, транспортные средства и иные вещи, на которые наложен арест их опись и идентификационные признаки, а также делается запись о применении фото- и киносъемки, видеозаписи, иных установленных способов фиксации вещественных доказательств.
В случае необходимости товары, транспортные средства и иные вещи, на которые наложен арест, упаковываются и (или) опечатываются. Копия протокола об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей вручается лицу, в отношении которого применена данная мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении, либо его законному представителю.

§ 5.6. Обязательность нахождения сотрудников в помещении, в котором проводится проверка. Личный досмотр и личный обыск

Следователь может запретить гражданам, присутствующим при обыске или выемке, общаться друг с другом или покидать помещение (п. 8 ст. 182 УПКРФ).
В остальных случаях, а именно при отсутствии возбужденного уголовного дела подобное распоряжение будет незаконным.

Здесь следует упомянуть, что в соответствии со ст. 27.7. КоАП РФ может проводиться личный досмотр, досмотр вещей, находящихся при физическом лице, которые осуществляются в случае необходимости в целях обнаружения орудий совершения либо предметов административного правонарушения.

Личный досмотр производится лицом одного пола с досматриваемым в присутствии двух понятых того же пола. В исключительных случаях при наличии достаточных оснований полагать, что при физическом лице находятся оружие или иные предметы, используемые в качестве оружия, личный досмотр, досмотр вещей, находящихся при физическом лице, могут быть осуществлены без понятых.

О личном досмотре, досмотре вещей, находящихся при физическом лице, составляется протокол либо делается соответствующая запись в протоколе о доставлении или в протоколе об административном задержании. В протоколе о личном досмотре, досмотре вещей, находящихся при физическом лице, указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о физическом лице, подвергнутом личному досмотру, о виде, количестве, об иных идентификационных признаках вещей, в том числе о типе, марке, модели, калибре, серии, номере, об иных идентификационных признаках оружия, о виде и количестве боевых припасов, о виде и реквизитах документов обнаруженных при досмотре, находящихся при физическом лице.

Протокол о личном досмотре, досмотре вещей, находящихся при физическом лице, подписывается должностным лицом, его составившим, лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, либо владельцем вещей, подвергнутых досмотру, понятыми. В случае отказа лица, в отношении которого ведется производство по делу, владельца вещей, подвергнутых досмотру, от подписания протокола в нем делается соответствующая запись. Копия протокола о личном досмотре, досмотре вещей, находящихся при физическом лице, вручается владельцу вещей, подвергнутых досмотру, по его просьбе.

В соответствии со ст. 184 УПК РФ при наличии возбужденного уголовного дела и оснований производится личный обыск подозреваемого, обвиняемого в целях обнаружения и изъятия предметов и документов, могущих иметь значение для уголовного дела. Личный обыск может быть произведен без соответствующего постановления при задержании лица или заключении его под стражу, а также при наличии достаточных оснований полагать, что лицо, находящееся в помещении или ином месте, в котором производится обыск, скрывает при себе предметы или документы, которые могут иметь значение для уголовного дела.

Личный обыск лица производится только лицом одного с ним пола и в присутствии понятых и специалистов того же пола, если они участвуют в данном следственном действии.

§ 5.7. Ответственность предпринимателя за ненадлежащее поведение во время проверочных и следственных мероприятий

Старайтесь не идти на конфликт с сотрудниками милиции, поскольку они могут Вас задержать (на срок до трех часов) в соответствии со ст. 27.3. КоАП РФ.
Ст. 318 УК JPФ предусматривает ответственность за применение насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо угрозу применения насилия в отношении представителя власти или его близких в связи с исполнением им своих должностных обязанностей - штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо арест на срок от трех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до пяти лет.

Ст. 319 УКРФ предусматривает ответственность за публичное оскорбление представителя власти при исполнении им своих должностных обязанностей или в связи с их исполнением - штраф в размере до сорока тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденною за период до трех месяцев, либо обязательные работы на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов, либо исправительные работы на срок от шести месяцев до одного года.

Кроме того, в соответствии со ст. 294 Уголовного Кодекса РФ (воспрепятствование производству предварительного расследования) неисполнение законных требований должностных лиц органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, либо воспрепятствование ее законному осуществлению влекут уголовную ответственность - штраф в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арест на срок от трех до шести месяцев.

Статья 17.7. КоАП РФ предусматривает за умышленное невыполнение законных требований следователя, дознавателя или должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати минимальных размеров оплаты труда, на должностных лиц - от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

Ст. 19.3. КоАП РФ «Неповиновение законному распоряжению сотрудника милиции…» предусматривает в случае неповиновения законному распоряжению или требованию сотрудника милиции в связи с исполнением ими обязанностей по охране общественного порядка и обеспечению общественной безопасности, а равно в случае воспрепятствования исполнению им служебных обязанностей наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда или административный арест на срок до пятнадцати суток.

Источник информации: Группа предприятий безопасности «Альфа-Антикриминал».

Взято с http://www.os-info.ru

17.12.2010



------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Облако тегов:
Проверка предпринимательской деятельности
Ссылки по теме:
Проверка работоспособности пожарных извещателей
Безопасность личная и имущественная является главнейшим залогом человеческого развития. /Энц.словарь Брокгауза/